Данное требование касается как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей и физических лиц, если сделки соответствуют условиям статьи 105.14 Налогового кодекса РФ.
Контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми лицами, в том числе:
Суммовой критерий: общая сумма доходов по всем сделкам между этими сторонами должна превышать 120 млн рублей в год (если иное не установлено законодательством).
В 2025 году срок сдачи уведомления по таким сделкам — до 20 мая. Это вторник, и дата не переносится. Нормативная база: пункт 2 статьи 105.16 НК РФ. Сдача уведомления возможна только в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или специализированный оператор ЭДО.
Уведомление подаётся по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 2 декабря 2024 года № ЕД-7-13/1088@. В новой версии формы добавлены три раздела:
Также в форме предусмотрено поле для указания метода определения рыночной цены и ссылки на документацию по трансфертному ценообразованию.
Для формирования уведомления ФНС рекомендует использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ», размещённую на официальном сайте службы. Она позволяет автоматически учитывать необходимые данные и формировать корректный файл для отправки в ИФНС.
Если уведомление не подано до установленного срока, на налогоплательщика накладывается штраф. С 1 января 2024 года размер санкции составляет 100 000 рублей за каждый факт нарушения (ранее — 5 000 рублей).
Если налогоплательщик сознательно исказит сведения в уведомлении, возможна дополнительная ответственность, вплоть до доначисления налогов, пеней и штрафов по результатам налоговой проверки. Также ФНС вправе инициировать внеплановую выездную проверку в случае выявления несоответствий.
Стоит придерживаться такого плана действий:
ФНС в последние годы активно анализирует цепочки поставок и сделки между взаимозависимыми структурами. Особое внимание уделяется холдинговым компаниям, связанным между собой трансфертным ценообразованием. В 2024 году было зафиксировано более 1 500 проверок по контролируемым сделкам, из которых более 40% закончились доначислениями и штрафами. В большинстве случаев нарушения касались некорректной методологии определения рыночной цены, отсутствия документации и ошибок при классификации сделок.
С 2025 года ФНС усиливает цифровой контроль за трансфертным ценообразованием. Планируется интеграция системы анализа сделок с информацией из таможенной и банковской отчётности. Также разрабатывается онлайн-сервис предварительного тестирования на «контролируемость» сделки, чтобы бизнес мог заранее оценить риски и правильно оформить документы.
Налогоплательщикам стоит отнестись к подаче уведомлений ответственно: нарушение сроков и требований может повлечь значительные финансовые и юридические последствия. При возникновении трудностей с определением контролируемости сделок целесообразно обратиться за консультацией к налоговому консультанту или специалисту по трансфертному ценообразованию. Своевременная подача уведомления и корректное оформление всей документации помогут избежать споров с налоговыми органами и возможных доначислений.
Контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми лицами, в том числе:
- между организациями, если одна прямо или косвенно участвует в капитале другой более чем на 25%;
- между физическим лицом и организацией, где он является единственным учредителем или директором;
- между аффилированными ИП или между ИП и организациями, с которыми их связывают родственные или деловые отношения;
- между сторонами, зарегистрированными в разных юрисдикциях, если хотя бы одна сторона применяет налоговые льготы или освобождения (в том числе офшорные зоны);
- сделки с резидентами стран, входящих в перечень офшорных юрисдикций, утвержденный Минфином России.
Суммовой критерий: общая сумма доходов по всем сделкам между этими сторонами должна превышать 120 млн рублей в год (если иное не установлено законодательством).
В 2025 году срок сдачи уведомления по таким сделкам — до 20 мая. Это вторник, и дата не переносится. Нормативная база: пункт 2 статьи 105.16 НК РФ. Сдача уведомления возможна только в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или специализированный оператор ЭДО.
Уведомление подаётся по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 2 декабря 2024 года № ЕД-7-13/1088@. В новой версии формы добавлены три раздела:
- для сделок с товарами из одной или нескольких товарных групп,
- для сделок, заключённых в рамках единой цепочки создания стоимости,
- для трансфертного ценообразования по цепочке внутри холдингов и групп компаний.
Также в форме предусмотрено поле для указания метода определения рыночной цены и ссылки на документацию по трансфертному ценообразованию.
Для формирования уведомления ФНС рекомендует использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ», размещённую на официальном сайте службы. Она позволяет автоматически учитывать необходимые данные и формировать корректный файл для отправки в ИФНС.
Если уведомление не подано до установленного срока, на налогоплательщика накладывается штраф. С 1 января 2024 года размер санкции составляет 100 000 рублей за каждый факт нарушения (ранее — 5 000 рублей).
Если налогоплательщик сознательно исказит сведения в уведомлении, возможна дополнительная ответственность, вплоть до доначисления налогов, пеней и штрафов по результатам налоговой проверки. Также ФНС вправе инициировать внеплановую выездную проверку в случае выявления несоответствий.
Стоит придерживаться такого плана действий:
- Проверить, подпадают ли сделки под контролируемые по критериям НК РФ.
- Удостовериться, что сумма сделок превышает установленный лимит.
- Использовать актуальную форму и программное обеспечение.
- Подготовить сопроводительные документы по трансфертному ценообразованию (если применимо).
- Согласовать с бухгалтерией и юристами корректность представленных данных.
ФНС в последние годы активно анализирует цепочки поставок и сделки между взаимозависимыми структурами. Особое внимание уделяется холдинговым компаниям, связанным между собой трансфертным ценообразованием. В 2024 году было зафиксировано более 1 500 проверок по контролируемым сделкам, из которых более 40% закончились доначислениями и штрафами. В большинстве случаев нарушения касались некорректной методологии определения рыночной цены, отсутствия документации и ошибок при классификации сделок.
С 2025 года ФНС усиливает цифровой контроль за трансфертным ценообразованием. Планируется интеграция системы анализа сделок с информацией из таможенной и банковской отчётности. Также разрабатывается онлайн-сервис предварительного тестирования на «контролируемость» сделки, чтобы бизнес мог заранее оценить риски и правильно оформить документы.
Налогоплательщикам стоит отнестись к подаче уведомлений ответственно: нарушение сроков и требований может повлечь значительные финансовые и юридические последствия. При возникновении трудностей с определением контролируемости сделок целесообразно обратиться за консультацией к налоговому консультанту или специалисту по трансфертному ценообразованию. Своевременная подача уведомления и корректное оформление всей документации помогут избежать споров с налоговыми органами и возможных доначислений.